不征税收入确认递延所得税负债吗？
作者：诚立会计 | 发布时间：2023-05-20
不征税收入确认递延所得税负债吗？
不征税收入：
收到当期调减会计收入；
未来用于支出，调减未来会计费用。
形成应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债。
请问这个逻辑有什么问题呢？
解答：
以财政补贴为例，假定财政补贴满足税法规定的不征税收入。
企业在实际收到财政补贴收入时，如果是将用于未来支出的，会计核算计入“递延收益”。
借：银行存款
贷：递延收益
在此时会计核算并没有计入当期损益，对当期的会计利润是没有影响的。而税务上按不征税收入处理，也是不需要计入当期的应税收入。因此，二者是没有差异的，是不需要确认递延所得税资产或负债。
当企业后期按照财政补贴拨款文件使用（也是不征税收入的条件之一），会计核算分为净额法和总额法两种。
以与收益相关的财政补贴为例：如果采用净额法核算，实际上就是直接用补贴收入冲减发生的成本费用：
借：递延收益
贷：主营业务成本/管理费用/研发支出等
在采用净额法核算时，不得税前扣除的支出，会计核算已经从成本费用中冲减了，保持了税务处理一样的结果，依然是没有差异，不需要确认递延所得税。
同样，如果是与收益相关的财政补贴，采用总额法核算时，不再冲减补贴收入用于支出发生的成本费用，只要需要将时间发生的支出金额从“递延收益”转入“其他收益”：
借：递延收益
贷：其他收益
在采用总额法时，虽然会计确认有收入“其他收益”，但确认金额是依照时间发生的支出，结果会计核算的支出与收入金额一致，对于会计利润是没有影响的。因此，还是没有差异，不需要确认递延所得税。
与资产相关的财政补贴，虽然会计核算要复杂点，但是无论采用净额法还是总额法，对于当期的会计利润是没有影响的，不会有税会差异，不需要确认递延所得税。
按照提问的描述，应该是会计核算时，在实际收到财政补贴时，会计核算不是计入“递延收益”，而是直接确认了收入。“递延收益”，在性质上属于负债，不属于损益科目。
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