公司4次申请注销，税务才通过，是啥原因？

很多地方，公司注销流程中需要先注销税务，你碰到过税务注销不通过的情况吗？

之前碰到过一个小公司多次申请税务注销都不通过的情况：

案例背景

A公司是一家小公司，没什么业务，做账报税包给代理记账公司，老板还有其他公司在经营着，其他公司有全职财务。老板认为A公司的业务有一些特殊信息，不想让其他人知道，没打算其他公司混在一起给财务部同事做。

A几年下来一直处于亏损状态，于是去年老板准备注销，让代账提交了第1次税务注销申请，被税务局打回了，理由是最近三年的财务报表有很大往来款（尤其是长期应付款）。

老板继续让代账公司第2次注销，代账公司报价10万，老板觉得太贵了，就让财务部同事接来，搞定注销。

财务接手后没多久，在电子税务局第2次提交注销，依然被打回来了。理由比上次更详细，需要解释公司是做什么业务的，为什么没有什么收入，最近三年每年往来款都是几千万？

公司财务花了段时间和代账公司沟通并准备资料，带着资料去了趟税务局现场提交，结果因资料不齐被打回。注销事项先卡住了，财务准备再过段时间注销并向老板汇报了情况。但老板希望尽快注销。

于是财务再一次线上提交，重新准备了情况说明，又一次去了现场提交资料…… 过了段时间，终于通过了。

这个案例中，代账公司不了解公司的实际情况，日常按银行流水根据自己的理解都挂在了往来款上，导致注销时财务报表往来款异常，经过4次注销才成功。

从中可以了解到，注销前我们需要针对财务报表中各个项目进行自查，尤其需要从税务的角度，先进行账务梳理，将过去做错和业务不符合等有税务疑点的事项调整清理好。

此案例主要是长期应付款导致的多次注销，接下来，我们围绕长期应付款从税务和业务角度来展开。

长期应付款的涉税风险有哪些？

1. 长期应付款的会税差异

日常长期应付款常用于分期购买固定资产、无形资产、租赁政策性搬迁的“专项应付款”等业务事项。

对于分期付款业务，会计上认为其带有融资性质，按所购资产价款的现值入账，账务处理需要通过“未确认融资费用”科目。而对于专项应付款，实务中涉及的情形不多，通过“递延收益”、“其他收益”等科目。

而税法上不考虑时间价值，按实际支付的价款计算。

因此，在企业所得税申报前，检查相关账税处理是否正确，需要注意《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）中对折旧、摊销费用的调整以及对利息费用的调整。

2. 注销时未处理的长期应付款

如本案例，长期应付款由于其性质在1年以前，日常财务报表对外申报时，可能不会引起太多关注。

但是企业注销时，其金额相较公司业务特别大时，就会显得很异常。

很可能被认定为无法支付的应付款，按“营业外收入”交企业所得税。

长期应付款对企业经营有哪些影响？

1. 经营理念

当公司处于初创或扩张期，出现资金短缺时，出于经营或投资目的，需要进行融资。

根据优序融资理论，企业在融资决策过程中，会按照优先级选择资金来源，优先选择内部融资，然后是债务融资，最后才会选择股权融资。

选择长期应付款是债务融资的一种，侧面反映企业内部没有足够的资金来购买资产，利用杠杆撬动资金，反映了企业融资的理念，也反映了公司的战略方向和管理层的经营理念。

2. 财务分析

前面提到，涉及长期应付款时，一般是公司购买大项资产或有租赁业务，财务报表上体现为长期资产和长期负债的同时增加。

此时，资产负债率上升，公司偿债压力增加，到一定程度可能触发偿债风险。财务分析中常见辅助指标有“资产负债率”和“利息保障倍数”。

资产负债率=负债总额*100%/资产总额

资产负债率水平高低，不同行业有所不同，从债务安全角度看，在50%~60%适宜（参考，下同）。

已获利息保障倍数=息税前利润*100%/利息费用=（利润总额+利息费用）*100%/本年累计利息支出

利息保障倍数一般越高，偿债能力越强，有研究表明，通过此指标为3较为适当，处于3~1倍时出现了早期预警信号。

此外，从长期资产和长期资本的平衡性、协调性角度出发，反映业财务结构的稳定性，需要看“长期资产适合率”。

长期资产适合率=(所有者权益+长期负债)*100%/(固定资产+长期投资)

从维护企业结构的稳定，长期资产安全性角度看，此指标最好大于1，如果小于1，则表明有资金缺口。

一般认为高一点会比较好，但不能太高，太高会带来额外融资成本，也不宜太低，小于1，长期的资本结构可能不太稳定。

此处需要说明的是，日常财务分析时，偿债能力指标分析只是辅助，更多需要结合公司业务及行业情况，比如：结合企业盈利能力及其稳定性、成长能力及持续性、资本结构和资金分布合理性等情况，设置适合公司的预警线和说明。