个税的这项附加扣除，别乱扣！税局提醒：每年最多扣除8400元！

作者：诚立会计 | 发布时间：2023-05-30

2022年度个税汇缴已经接近尾声，但是有一项专项附加扣除却引起了大家的广泛关注……诚立会计整理发布。

这项附加扣除，

大家还是不会扣！

最近，诚立会计在《中国税务报》上看到这样一篇文章：

有关继续教育专项附加扣除的问题，纳税人的咨询量竟然占到了个税汇算问题总咨询量的6.84%，说明大家非常关心继续教育的专项附加扣除，同时也反映出大家对该项扣除的具体规则并不是十分明白。

无独有偶，诚立会计翻看国家税务总局的12366纳税服务平台，关于继续教育专项附加扣除的咨询量也是巨大：

继续教育专项附加扣除到底能扣多少？怎么扣？根据大家提出的问题，结合税务局的回复，今天一次性说明白！

继续教育扣除：

每位纳税人一年最多扣除8400元！

根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号），继续教育扣除分为学历（学位）继续教育、职业资格继续教育两种。相关的扣除规则如下：

也就是说：

在一个纳税年度内，一个纳税人最多享受一项学历（学位）继续教育支出扣除和一项职业资格继续教育扣除。一个纳税人一年最多可扣除8400元（3600+4800）。

举几个例子：

1、小梅2023年同时取得了中级会计职称证书和注册会计师证书。那么，2023年小梅最多可以扣除3600元。

2、小松某在2022年取得中级会计职称证书，在2023年取得注册会计师证书，则小松两年分别可扣3600元。

3、小张2022年就读在职博士研究生，同时取得注册会计师证书，在职博士属于继续教育中的学历教育，取得的注册会计师证书属于《目录》列明的职业资格。因此，2022年小张可以同时享受4800元的学历教育扣除和3600元的职业资格教育扣除，可以扣除8400元。

享受继续教育专项附加扣除，要注意什么？

1、继续教育专项附加扣除，不能重复享受。

在一个纳税年度内，一个纳税人最多享受一项学历（学位）继续教育支出扣除和一项职业资格继续教育扣除。多个学历（学位）继续教育不可同时享受，多个职业资格继续教育也不可同时享受。

2、职业资格继续教育的扣除，有条件，必须是国家承认的职业资格。

无法判断自己参加的职业资格继续教育能否税前扣除的纳税人，可以参考人社部发布的《国家职业资格目录》（以下简称《目录》），也可以使用“国务院客户端—国家职业资格目录”小程序进行查询。《目录》共72项，含专业技术人员资格59项（其中准入类33项，水平评价类26项），技能人员职业资格13项，这些职业资格涵盖了经济、教育、卫生、司法、环保、建设、交通等国家重要的行业领域。日常生活中常见的教师资格、法律职业资格、注册会计师资格、医生资格、导游资格、税务师资格等，都属于符合条件的职业资格，在获得证书的当年可以享受定额扣除。

3、纳税人接受境外的技能培训，不能享受继续教育扣除。

例如，孙某在境外读研，并取得了境外颁发的证券及期货从业人员资格证书，不能享受继续教育扣除。

4、纳税人接受学历（学位）继续教育，最长只能享受48个月的扣除。

同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月，这48个月包括纳税人因病、因故等原因休学且学籍继续保留的休学期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假期连续计算。例如，王某接受了四年的计算机成人教育，已享受了48个月的继续教育扣除，但未能正常毕业，需要继续攻读一年，由于已经超过48个月，剩余一年不能继续扣除。

5、纳税申报时要注意以下几点：

（1）对技能人员职业资格和专业技术人员职业资格继续教育，采取凭证书信息定额扣除方式。

（2）纳税人在取得证书后向扣缴义务人提供姓名、纳税识别号、证书编号等信息，由扣缴义务人在预扣预缴环节扣除；也可以在年终向税务机关提供资料，通过汇算清缴享受扣除。

（3）技能人员、专业技术人员职业资格应当留存相关证书等资料备查。需要注意的是，纳税人同时接受多个学历继续教育或者同时取得多个职业资格证书，只需要填报其中一个即可。如果同时存在学历继续教育、职业资格继续教育两类继续教育情形，则每一类都要填写。