一图看懂丨企业所得税汇算清缴和“六税两费”优惠政策的关系

答：可以。

解析：A公司4月10日尚未办理首次汇算清缴，可采用4月的上月末，即2023年3月31日的从业人数、资产总额两项条件，判断其是否可按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。A公司2023年3月31日的从业人数不超过300人，并且资产总额不超过5000万元，可按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。

B公司于2022年7月成立，从事国家非限制和禁止行业，10月1日登记为增值税一般纳税人，于2023年4月20日按规定期限办理了2022年度汇算清缴，结果确定不属于小型微利企业。B公司依照规定于2023年4月23日按次申报耕地占用税、5月10日按月申报4月城市维护建设税时，可以申报享受减免优惠吗？

答：都不可以。

解析：B公司首次汇算清缴后已确定不属于小型微利企业，自办理汇算清缴的次月1日至次年6月30日，不得再申报享受“六税两费”减免优惠；按次申报的，自首次办理汇算清缴确定不属于小型微利企业之日起至次年6月30日，不得再申报享受“六税两费”减免优惠。

C公司于2022年7月成立，从事国家非限制和禁止行业，10月1日登记为增值税一般纳税人，于2023年5月办理2022年度汇算清缴申报，确定不属于小型微利企业。2023年7月10日根据规定办理2023年第二季度房产税申报，是否可享受减免优惠？

答：不可以。

解析：C公司办理首次汇算清缴申报后，确定不属于小型微利企业，自办理汇算清缴的次月1日至次年6月30日，不得申报享受“六税两费”减免优惠。首次汇算清缴后，按规定申报当月及之前的“六税两费”的，依据首次汇算清缴结果确定是否能够申报享受减免优惠。因此，C公司按规定申报2023年第二季度的房产税，包括办理首次汇算清缴当月及之前（即4-5月）的房产税和汇算清缴后（即6月）的房产税时，不能享受减免优惠。

D公司于2022年7月成立，从事国家非限制和禁止行业，10月1日登记为增值税一般纳税人，2023年3月31日的从业人数、资产总额分别为280人和4500万元。D公司于4月10日申报2023年3月的城市维护建设税和2023年1-3月房产税时，按小型微利企业享受了减免优惠，4月20日办理了2022年度汇算清缴，结果确定不属于小型微利企业。汇算清缴后，D公司需要对2023年4月10日申报的城市维护建设税和房产税进行更正吗？

答：无须更正。

解析：D公司首次办理汇算清缴申报前，符合新设立企业“六税两费”减免优惠的条件，因此已按规定申报缴纳“六税两费”的，不再根据首次汇算清缴结果进行更正。

E公司于2022年7月成立，从事国家非限制和禁止行业，10月1日登记为增值税一般纳税人。2023年5月底前，E公司未按期办理首次汇算清缴申报，8月E公司办理汇算清缴申报，确定不属于小型微利企业。E公司2023年4月和7月征期同时符合申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件，申报2023年1-3月和4-6月的“六税两费”时，按照小型微利企业申报享受了减免优惠。E公司8月办理首次汇算清缴后，需要对已享受优惠的“六税两费”进行更正吗？

答：2023年1-3月的“六税两费”无须更正，2023年4-6月的“六税两费”应当更正。

解析：按照企业所得税有关规定，E公司应当于2023年5月底前办理首次汇算清缴，且E公司7月征期申报4-6月的“六税两费”时，应当依据首次汇算清缴结果确定是否可享受税收优惠。逾期办理首次汇算清缴后，确定E公司不属于小型微利企业。因此，E公司7月征期申报的4-6月的“六税两费”不能享受减免优惠，应当进行更正申报，补缴减征的税款。但E公司在规定的首次汇算清缴截止时间前于4月征期申报2023年1-3月的“六税两费”不必进行更正。

F公司于2020年7月成立，当年9月1日登记为增值税一般纳税人。F公司2020年度、2021年度和2022年度汇算清缴都属于小型微利企业。2023年8月，F公司根据税务机关有关执法决定文书，对2021年度汇算清缴申报进行了更正，确定不属于小型微利企业，但2020年度和2022年度仍属于小型微利企业。F公司8月更正汇算清缴申报后，需要对2022年1月1日-2023年6月30日已申报享受的“六税两费”减免优惠进行更正吗？

答：2022年1月1日-6月30日的“六税两费”无须更正，2022年7月1日-2023年6月30日“六税两费”应当更正。

解析：F公司2022年1月1日-6月30日的“六税两费”是否能够申报享受减免优惠，应当依据2020年度汇算清缴结果确定；2022年7月1日-2023年6月30日的“六税两费”是否能够申报享受减免优惠，应当依据2021年度汇算清缴结果确定。F公司于2023年8月更正了2021年度的汇算清缴申报，最新结果确定不属于小型微利企业，因此F公司2022年7月1日-2023年6月30日的“六税两费”不能够享受减免优惠，应当进行更正申报，补缴减征的税款。但2020年度仍属于小型微利企业, 2022年1月1日-6月30日的“六税两费”可以享受减免优惠，不需要更正。