前不久，北京某税务稽查局公告了一则处罚决定：某供应链公司转让某电力公司25%股权时，未按实际转让金额申报纳税，被税务局追缴企业所得税8489万元，并加收每日万分之五滞纳金，处以少缴款50%的税务罚款4247万元。

税局罚起款来，果真能让你浑身疼痛。对于股权转让会涉及哪些税种？有哪些税收优惠政策？柳路在这里跟小伙伴们分享下。

01 股权转让所得

1、什么是股权转让所得

股权转让所得是指股权转让价减除股权成本价后的差额。就税法的一般原理而言，股权转让与其他财产转让一样，其收益的性质属于资本利得。

2、股权转让价的确定方式

(1)当事人协商确定，即股权转让时，股权转让价款由转让方与受让方自由协商确定。

(2)以公司工商注册登记的股东出资额为股权转让价格。

(3)以公司净资产额为标准确定股权转让价格。

(4)以审计、评估的价格作为依据计算股权转让价格。

(5)以拍卖价、变卖价为股权转让价格。

当事人双方确定的股权转让价格，需客观、公允反映资产的价值，杜绝以阴阳合同的方式，逃避缴纳税款。当转让价格明显偏低或无偿转让股权的行为，税务机关都可以根据税收征管法的规定，核定其应纳税额。

根据我国《民法典》的相关规定，恶意串通约定股权转让价格,致国家、集体或者第三人利益受损的，将导致股权转让行为无效。为避免此类法律风险，保障股权转让各方的合法权益，当事人应尽量采取反映股权实际价值或市场价值的价格确定股权转让价格。

3、股权成本价

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七十一条，投资资产按照以下方法确定成本：（一）通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；（二）通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。

02 不同主体的转让方股权转让涉税处理

1、公司转让股权

（1）增值税

1）转让非上市公司股权不征收增值税；

2）转让上市公司股权需交增值税：一般纳税人税率6%，小规模税率3%。

一次交易：销售额为卖出价扣除买入价后的余额；

多次交易：转让金融商品出现正负差时，销售额为盈亏相抵后的余额；相抵出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得结转下一会计年度。

（2）企业所得税

转让所得扣减成本及相关的税费后，计入公司当期应纳税所得额，按25%税率缴纳企业所得税，符合小型微利企业条件的，可享受相关优惠。公司缴纳企业所得税后，再分配到个人股东，还需要缴纳20%的个人所得税。

一般性&特殊性税务处理按照《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号)相关规定进行:

1）一般性税务处理

企业股权收购、资产收购重组交易，相关交易应按以下规定处理：①被收购方应确认股权、资产转让所得或损失；②收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定；③被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。

2）特殊性税务处理

可选择按以下规定进行特殊性税务处理:①被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定；②收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定；③收购企业、被收购企业的原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变。

企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定：

①具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的；②被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合规定的比例（收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%）；③企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动；

④重组交易对价中涉及股权支付金额符合规定比例（收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%）；⑤企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。

3）企业发生符合规定的特殊性重组条件并选择特殊性税务处理的，当事各方应在该重组业务完成当年企业所得税年度申报时，向主管税务机关提交书面备案资料，证明其符合各类特殊性重组规定的条件。企业未按规定书面备案的，一律不得按特殊重组业务进行税务处理。

（3）印花税

转让非上市公司股权，按“产权转让书据”计征，股权转让双方都需要缴纳印花税，税额为价款的万分之五。

转让上市公司股权，按“证券交易”计征，出让方按照成交金额的千分之一的税率计算缴纳。根据财政部 税务总局公告2023年第39号：自2023年8月28日起，证券交易印花税实施减半征收，未明确优惠的具体截止时间。

2、合伙企业

（1）增值税：转让非上市公司股权不征收增值税；转让上市公司股权需交增值税，一般纳税人6%，小规模3%。

（2）所得税：转让所得扣减成本及相关的税费后，计入合伙企业的当期利润，按照先分后税的原则。公司合伙人应并入公司应纳税所得额，按25%缴纳企业所得税（符合小型微利企业的可享受税收优惠）；若合伙人为个人，按照个体生产经营所得，缴纳5%-35%的个人所得税。

（3）印花税

转让非上市公司股权，按“产权转让书据”计征，股权转让双方都需要缴纳印花税，税额为价款的万分之五。

转让上市公司股权，按“证券交易”计征，出让方按照成交金额的千分之一的税率计算缴纳。根据财政部 税务总局公告2023年第39号：自2023年8月28日起，证券交易印花税实施减半征收，未明确优惠的具体截止时间。

3、自然人

（1）增值税

自然人转让非上市公司股权不征收增值税，而自然人转让上市公司股权免征增值税。

（2）个人所得税

转让非上市公司股权，按股权转让额扣除成本及转让环节的税费后的金额，按照20%税率缴纳个人所得税。

转让上市公司股权，暂免征收个人所得税。

对于个人转让限售股取得的所得，按照“转让财产所得”,适用20%的比例税率征收个人所得税。

（3）印花税

转让非上市公司股权，按“产权转让书据”计征，股权转让双方都需要缴纳印花税，税额为价款的万分之五。

转让上市公司股权，按“证券交易”计征，出让方按照成交金额的千分之一的税率计算缴纳。根据财政部 税务总局公告2023年第39号：自2023年8月28日起，证券交易印花税实施减半征收，未明确优惠的具体截止时间。

这是本期关于股权转让涉税相关知识的分享，小伙伴们，你们清楚了吗？